2001年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)試題參考答案中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10分，每小題1分）

　　1.C　　2.D　　3.A　　4.C　　5.A　　6.B　　7.D　　8.C　　9.D　　10.A

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題2分）

　　1.AC　　2.ABCD　　3.AC　　4.BC　　5.BCD　　6.ABD　　7.ACD　　8.AD　　9.ABCD　　10.ABD

三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。每小題判結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

　　1.√　　2.×　　3.×　　4.×　　5.√　　6.√　　7.√　　8.√　　9.×　　10.√

四、計(jì)算分析題(本類題共3題，共23分。第1小題7分；第2小題、第3小題均為8分。)

　　1.(1)編制華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
　　借：固定資產(chǎn)100
　　　貸：應(yīng)收賬款100
　　(2)編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
　　借：固定資產(chǎn)清理100
　　　　累計(jì)折舊50
　　　貸：固定資產(chǎn)150
　　借：應(yīng)付賬款100
　　　貸：固定資產(chǎn)清理100
　　(3)計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額
　　未來(lái)應(yīng)收金額=(1000-100)×(1-20%)=720(萬(wàn)元)
　　(4)計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)付金額
　　未來(lái)應(yīng)付金額＝(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(萬(wàn)元)

　　2.(1)計(jì)算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
　　應(yīng)交所得稅=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(萬(wàn)元)
　　遞延稅款借方發(fā)生額=[(300-50)+200]×33%=148.5(萬(wàn)元)
　　所得稅費(fèi)用=693-148.5=544.5(萬(wàn)元)
　　或：所得稅費(fèi)用=(2000-300-50)×33%=544.5(萬(wàn)元)
　　(2)編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
　　借；所得稅(或所得稅費(fèi)用)544.5
　　　　遞延稅款148.5
　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅693
　　(3)華豐公司20×1年度凈利潤(rùn)=2000-544.5=1455.5(萬(wàn)元)

　　3.(1)編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄
　　借：銀行存款8350
　　　貸：實(shí)收資本8300
　　　　　資本公積50
　　(2)分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
　�、巽y行存款(外幣戶--美元)賬戶匯兌收益=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=87(萬(wàn)元)
　�、趹�(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=10(萬(wàn)元)
　�、坶L(zhǎng)期借款賬戶匯兌損失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(萬(wàn)元)
　�、軕�(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=160×8.4-1336=8(萬(wàn)元)
　　(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額
　　應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87＋10-8=89(萬(wàn)元)
　　(4)編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
　　借：應(yīng)收賬款10
　　　　銀行存款87
　　　貸：應(yīng)付賬款8
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用89
　　借：在建工程37
　　　貸：長(zhǎng)期借款37

五、綜合題(本類題共37分。第1小題20分，第2小題17分。)

　　1.(1)編制20×3年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的調(diào)整分錄
　　對(duì)于事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理：
　　借：以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外支出100
　　　貸：其他應(yīng)付款(或應(yīng)付賬款)100
　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(或年初未分配利潤(rùn))100
　　　貸：以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外支出100
　　借：盈余公積10
　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(或年初未分配利潤(rùn))10
　　對(duì)于事項(xiàng)(3)不需作調(diào)整分錄。
　　對(duì)于事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理：
　　借：以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用120
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備120
　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(或年初未分配利潤(rùn))120
　　　貸：以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用120
　　借：盈余公積12
　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(或年初未分配利潤(rùn))12
　　(2)調(diào)整20×3年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)

　　調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元
　　　　項(xiàng)目　　　　　　　　調(diào)整后年初數(shù)　　　調(diào)整后年末數(shù)
　　應(yīng)收賬款凈額　　　　　　　　×　　　　　　　　180
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資凈額　　　　　637.50　　　　　　　760
　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　×　　　　　　　　120
　　盈余公積　　　　　　　　　108.75　　　　　　　238
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　168.75　　　　　　　186

　　調(diào)整后的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表部分項(xiàng)目　　　　　　　單位：萬(wàn)元
　　　項(xiàng)目　　　　　　調(diào)整后上年實(shí)際數(shù)　　　調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　×　　　　　　　　　　270
　　投資收益　　　　　　　97.50　　　　　　　　　132.50
　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　×　　　　　　　　　　100
　　提取法定盈余公積　　　108.75　　　　　　　　　129.25
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　168.75　　　　　　　　　186

　　2.(1)判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易
　　上述交易(1)、(2)、(4)屬于關(guān)聯(lián)方交易。
　　(2)編制華普公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
　　①華普公司購(gòu)買債券的會(huì)計(jì)處理
　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資--華南公司3000
　　　貸：銀行存款3000
　�、谌A普公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債
　　借：營(yíng)業(yè)外支出450
　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450
　�、�1-6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=4000×300×(2%＋4%)/2=3.6(萬(wàn)元)
　　7-12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=6000×300×(2%＋4%)/2=5.4(萬(wàn)元)
　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)9
　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9
　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債5.5
　　　貸：原材料5.5
　�、苋A普公司計(jì)算利息的會(huì)計(jì)處理
　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資--華南公司(應(yīng)計(jì)利息)100
　　　貸：投資收益100
　　(3)計(jì)算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(400＋500)/2十[4000×300×(2%＋4%)/2＋6000×300×(2%＋4%)/2」－5.5=453.5(萬(wàn)元)
　　或：=450＋9－5.5=453.5(萬(wàn)元)
　　(4)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄
　�、俳瑁簯�(yīng)付債券--華普公司(面值)3000
　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資--華南公司(面值)3000
　　借：應(yīng)付債券--華普公司(應(yīng)計(jì)利息)100
　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資--華南公司(應(yīng)計(jì)利息)100
　　借：投資收益100
　　　貸：在建工程100
　�、诮瑁和顿Y收益480
　　　　　少數(shù)股東收益320
　　　　　年初未分配利潤(rùn)300
　　　　貸：提取法定盈余公積80
　　　　　　提取法定公益金40
　　　　　　應(yīng)付利潤(rùn)(或應(yīng)付股利、應(yīng)付普通股股利)300
　　　　　　未分配利潤(rùn)680
　　借：實(shí)收資本1600
　　　　資本公積300
　　　　盈余公積420
　　　　未分配利潤(rùn)680
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--華南公司1800
　　　　　少數(shù)股東權(quán)益1200
　　借：提取法定盈余公積48
　　　　提取法定公益金24
　　　貸：盈余公積72
　　借：年初未分配利潤(rùn)180
　　　貸：盈余公積180
　�、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入400
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300
　　　　　　存貨100